第5章

一、单项选择题  

1、注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此代为作出恰当的专业判断（ ）。  
A、应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可  
B、应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作  
C、是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定  
D、是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定  

2、ABC会计师事务所拟指派注册会计师前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师B经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（ ）。  
A、注册会计师B就管理当局是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题  
B、由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师B特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题  
C、注册会计师B向前任注册会计师询问了上期会计报表审计过程中是否发生过高层管理当局舞弊行为  
D、由于是初次承接XYZ股份有限公司的审计委托，注册会计师B对其会计报表的重要性水平进行了询问，以便此次审计有判断基础   来源：www.examda.com

3、X会计师事务所为具有执行证券、期货业务许可证的事务所，在与下列上市公司的业务接洽过程中，了解到如下情况，认为不能承接的是（ ）。  
A、前任注册会计师给A公司出具了否定意见的审计报告，了解到前任注册会计师审计收费为20万元，由于本次审计工作量较大，事务所准备报价25万元  
B、通过对B公司财务报表的初步了解，公司已经连续2年亏损，今年账面略有盈利  
C、公司愿意支付的报酬较低，本次委托可能会利润不高，但事务所考虑到现在是业务淡季，即使利润不高总比没有业务要强  
D、本事务所的注册会计师M是D公司的独立董事，但事务所考虑到M注册会计师非高级管理人员且在本次审计中不准备让其参加  

4、对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（ ）。  
A、“完整性”、“存在或发生”  
B、“估价或分解”、“完整性”  
C、“表达和披露”、“权利与义务”  
D、“权利和义务”、“完整性”  

5、注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（ ）。  
A、抽取2005年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录  
B、抽取2005年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录  
C、从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票  
D、从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 

6、为证实Y公司“销售业务计价”认定的正确性，注册会计师所实施的下列实质性测试程序中，效果可能最差的是（ ）。  
A、将所选择的销售业务的会计数与应收账款和销售发票存根据进行比较核对  
B、将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算  
C、将销售发票和银行存款收款凭证进行核对  
D、将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 

7、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的“认定”是（ ）。  
A、存在或发生 B、权利和义务 C、估价或分摊 D、表达与披露  
8、注册会计师在存货的审计中，由被审计单位表达与披露认定不能推出的审计目标是（ ）  
A、存货主要种类和估价基础已揭示  
B、存货的抵押或转让已揭示  
C、存货项目的总计数与总账一致  
D、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类 

9、下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（ ）。  
A、按照约定的时间完成审计业务  
B、按照约定的时间提交审计报告  
C、对知悉的商业秘密保密  
D、向管理层提交管理建议书