第4章试题及答案

一、单项选择题  

1、下列对错误与舞弊说法不恰当的有（ ）  
A、由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则就会认定其负有重大过失责任  
B、审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素  
C、被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素  
D、审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度。  
正确答案:A  
解析:注册会计师的过失责任应当根据注册会计师遵守审计准则的情况确定，如果注册会计师已经遵守了审计准则的要求，并保持了应有的职业谨慎，但由于被审计单位串通舞弊导致注册会计师实施的常规程序难以发现，此时注册会计师通常认为其负有普通过失或无过失。

2、注册会计师在对被审计单位的会计报表进行审计时，发现的下列问题中，属于错误的是（ ）  
A、对经营业绩良好的被投资企业，计提了长期投资减值准备  
B、会计政策变更蓄意采用未来适用法  
C、投资者抽回的投资记入“其他应付款”  
D、将预收账款列示在应收账款项目中  
正确答案:D  
解析:A属于滥用会计政策，B属于蓄意使用不当的会计处理方法;C属于掩盖抽回资金;D将预收账款列示在应收账款中，资产的性质和金额并未发生较大的变化，应认为是被审计单位的错误。  

3、在发现错误和舞弊的迹象时，注册会计师的下列措施不恰当的有 （ ）  
A、对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序  
B、与管理当局讨论  
C、将发现的错误和舞弊迹象记录于工作底稿  
D、如果证实错误或舞弊确实存在，注册会计师应当根据重要性水平出具相应的审计报告。  
正确答案:D  
解析:如果证实错误或舞确实存在，注册会计师应当首先建议被审计单位管理当局修改会计报表并在会计报表中作出详细披露，而不是出具审计报告。   来源：www.examda.com

4、下列各项中，属于违反法规行为的是（ ）  
A、由于被审计单位主要从事美元业务，被审计单位将记账本位币确定为美元  
B、由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润  
C、被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度  
D、为了节省成本，被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格  
正确答案:D  
解析:准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外 的国家和法律、行政法规、部门规章和地方性法规、规章。AC两项违反的都是《会计法》，B项没有违反任何规定，是可行的，D项违反了《海关法》。

5、对于被审计单位的下列行为，除（ ）外，注册会计师必须主动查清。  
A、董事会会议记录显示，某一政府机构正在对审计单位进行一项调查  
B、审计人员无意中发现，被审计单位的由于违反职工权益将处以高额罚款  
C、审计人员注意到，被审计单位的大量客户纷纷卷入了所得税纠纷中  
D、审计人员从新闻获悉，被审计单位由于行贿而受到调查  
正确答案:C  
解析:四种情况均属违反法规行为。除C外，审计人员既然已经知获悉其他情况，就应主动查清。C项是被审计单位的客户发生所得税纠纷，被审计单位不存在违反法规行为。 

6、注册会计师在审计过程中发现被审计单位为了从某银行取得巨额借款而向银行提供的财务资料中存在如下不正确的情况。你认为这些情况中最有可能属于舞弊的是（ ）  
A、将两年后到期的长期负债列为流动负债类下“一年内到期的长期负债”  
B、因向河流中排出有害工业用水而受到水利部分和环保部门的严厉警告  
C、隐瞒工农业外支出中的火灾损失，虚列营业外收入中无法偿还的应付款项  
D、填列会计报表中长期投资项目的数额时，未将一年内到期的长期投资扣除  
正确答案:C  
解析:被审计单位并不能从AB这样的行为中受益，所以没有理由判定被审计单位的这两个问题是“故意”产生的。C是一个向银行申请借款的企业或许能人中受益的行为。

7、注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因则未能作进一步的深入审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，最有可能被判定为普通过失的情况是（ ）  
A、经分析性复核后认为主营业务收入账户总体而言是合理的  
B、应收账款账户余额异乎寻常的高，被审计单位不能加以合理解释  
C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内容控制健全而有效  
D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告  
正确答案:C  
解析:未进行审查，A重大过失，B重大过失、可能涉嫌欺诈，C一般被判定普通过失，D则无懈可击

8、国家工作人员在证券交易活动中作出虚假陈述或得信息误导的，除责令改正外还要被并处以（ ）  
A、三至六十万元罚款  
B、民事赔偿处分  
C、依法给予行政处分  
D、五至六十万元罚款  
正确答案:C  
解析:证券法第207条规定  来源：www.examda.com

9、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序应是（ ）  
A、分析性复核程序  
B、控制测试程序  
C、实质性测试程序  
D、穿行式程序  
正确答案:C  
解析:分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与具体的交易或事项有关，不能选A项。控制测试B选项及其穿行测试D选项均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能入选。

10、只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（ ）  
A、过失责任  
B、行政责任  
C、民事责任  
D、法律责任  
正确答案:D  
解析:注册会计师只要无过失就无责任