第三章注册会计师职业规范体系

本章年平均考分为8.5，分值较高，分布稳定，难度较高，是全书的重要章节

之一。考试题型一般为客观题和简答题，但近年来转以简答题为主，2002年至2005

年连续四年均考核了简答题。

质量控制

1.（判02）审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（）【答案】× （2002年）

【解析】审计质量控制准则包括全面质量控制和项目质量控制两个层次。其中的项目质量控制是针对每个审计项目而制定的，其全面质量控制并不是针对每个审

计项目而制定的。

2.（多03）在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和项目质量控制的要素。下列各项中，属于项目质量控制要素的有（）。

Ａ. 工作委派Ｂ. 指导Ｃ. 监督Ｄ. 复核

【答案】ＢＣＤ（2003年）

【解析】Ａ属于全面质量控制的要素。

3.（多03）为保证所有执业人员的工作复核独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（）。

Ａ. 会计师事务所的合伙人Ｂ. 对审计项目负有直接责任的注册会计师

Ｃ. 会计师事务所从外部聘请的专家Ｄ. 审计助理人员

【答案】ＡＢＣ（2003年）

【解析】实际上，Ａ、Ｂ、Ｃ均为教材原文。Ｂ明显正确，Ｄ明显不正确。有争议的选项是Ｃ：一方面，在全面质量控制的“督导”要素中，包括了“必要时聘请相关的专家进行协助”的原文，这表明选Ｃ是有根据的；另一方面，事务所聘请的专家可以是方方面面的，可能与审计质量控制有关，也可能与审计质量控制毫无关联，这表明不选Ｃ也是有根据的。本人建议选Ｃ，这样可以壮大督导人员队伍。