差异分类

原因

分类

永久性差异

会计和税务在收支口径的认定上有原则上的差异

会计认定为收入的税务不认定

税务认定为费用而会计不认定

会计认定为费用而税务不认定

税务认定为收入而会计不认定

比如，国债利息收入。

比如，国家为鼓励企业研发技术在企业研究新技术成功的前提下允许在实际消耗的基础上加成一定比例认定研发成本并予以扣税。

常见的有：

1.超标的业务招待费用

2.超过计税工资标准的部分

3.按超过计税工资标准的部分来计提的三项经费，即：工会费；职工教育经费；职工福利费

4.罚没支出（违约金的支付不属此内容）

5.从非金融机构贷款而支付的超过金融机构同期贷款利率标准的利息部分。

6.非公益性捐赠支出

在增值税的征纳条例中所规定的企业应视同销售的会计业务，会计上不认定收入不认定利润但是税务上应计算由此而派生的利润并计税。比如，将企业自产的产品用于工程建设。

时间性差异

首先会计和税务在整体上不存在收支口径的原则差异，只是在归属期间上有差异。

应纳税时间性差异

可抵减时间性差异

会计口径的利润先大，税务口径的利润后大

税务口径的利润先大，会计口径的利润后大

会计上先确认为收入而税务上后确认为收入。

税务上先作为费用，而会计上后作为费用

税务上先确认为收入，而会计上后确认为收入

会计上先作为费用，而税务上后作为费用

权益法下，当被投资方的所得税率小于投资方时，则每年投资方因被投资方的盈余而相应确认的投资收益均属于该类差异。

略

略

八项减值准备的计提中除应收款项5‰的坏账计提允许扣税外，其余均为可抵减时间性差异。

当被投资方的所得税率大于或等于投资方时

当被投资方的所得税率小于投资方时

成本法下收到现金股利并确认的投资收益

永久性差异（见例1）

无差异（见例2）

成本法下收到现金股利并冲减的投资成本

无差异（见例3）

永久性差异（见例4）

权益法下因被投资方实现盈余而确认的投资收益

永久性差异（见例6）

时间性差异（见例5）