一、单项选择题。  

1.A公司2004年9月26日对B上市公司进行投资，占B上市公司表决权资本30%，A公司采用权益法核算对B上市公司的投资，A公司采用债务法核算所得税，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%，2005年度A公司实现税前利润5000万元，B公司实现净利润3400万元，B公司2005年度没有宣告分派现金股利。A公司2005年度除投资收益产生的应纳税时间性差异外，发生其他应纳税时间性差异200万元，发生可抵减时间性差异360万元，转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元，则A公司2005年度所得税费用为（　）万元。  


A、1366.2 B、 1386.2 C、1466.8 D、1529.4  

【正确答案】 D  
【答案解析】 应纳税时间性差异对所得税的影响计入递延税款贷方，可抵减时间性差异对所得税的影响计入递延税款借方。 2005年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额（3400×30%）/（1－15%）（33%－15%）＝216（万元）(贷方)  
2005年度发生的其他应纳税时间性差异的所得税影响金额200×33%＝66（万元）(贷方)  
2005年度发生的可抵减时间性差异的所得税影响金额360×33%＝118.8（万元）(借方)  
2005年度转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元，则2005年度递延税款借方发生额为118.8＋183.2－216－66＝20（万元）  
A公司2005年度应纳税所得额为5000－3400×30%－200＋360+183.2/33%＝4695.15（万元）  
A公司2005年度应纳税额＝4695.15×33%＝1549.4（万元）  
故：A公司2005年度所得税费用＝1549.4－20＝1529.4（万元）  
注：  
①存在投资收益情况下的应纳税所得额为：税前利润－投资收益－应纳税时间性差异+可抵减时间性差异； ②若同时存在宣告分派现金股利情形，则应纳税额为：（税前利润－投资收益－应纳税时间性差异+可抵减时间性差异）×适用税率＋分派现金股利补税额  

2.某企业采用纳税影响会计法核算，该企业为生产产品而使用的固定资产，按照会计标准计提的折旧额为1000万元，按税法允许在应纳税所得额中扣除的折旧额为1200万元。假定该企业生产的产品50%对外销售，该产品成本中的折旧费用的50%也随之转入当期损益，则当期应确认递延税款贷方金额为（ ）万元。(所得税率33%)  
A、100 B、66 C、33 D、50  
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【正确答案】 C  
【答案解析】 当期应进行纳税调整的折旧费用金额=（1200-1000）×50%=100（万元）；应确认递延税款贷方金额=100×33%=33（万元）。  

3.甲企业2001年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值和折旧计提方法同税法规定。2002年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2004年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。2005年该企业采用应付税款法和纳税影响会计法下的所得税费用分别为（ ）万元。  
A、1600500 1450500 B、1600500 1650000  
C、1320000 1419000 D、1369500 1468500  
  
【正确答案】 B  
【答案解析】 （1）按会计方法2005年应计提的折旧额=595÷7=85（万元）  
（2）按税法规定2005年应计提的折旧额=1000÷10=100（万元）  
（3）折旧差异产生的应纳税时间性差异=100-85=15（万元）  
（4）应纳税所得额=500-15=485（万元）  
（5）应交所得税=485×33%=160.05（万元）  
所得税采用应付税款核算时，当期的所得税费用等于当期应交的所得税，因此，甲企业当期的所得税费用为1600500元；所得税采用纳税影响会计法核算时，当期产生的应纳税时间性差异15万元的所得税影响为4.95万元（15×33%），甲企业当期的所得税费用为1650000元（1600500+495000）。  

4.甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33%；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30%；本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。则甲公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为（ ）万元。  
A、3600 B、3864 C、3900 D、3960  
  
【正确答案】 A  
【答案解析】 债务法下，递延税款的账面价值按照现行税率计算，而不是按照产生时间性差异时所适用的所得税税率计算，因此税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额要进行相应调整，使递延税款的账面余额等于累计时间性差异与现行所得税率的乘积，所以甲公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为（3300÷33%+3500—1200—300）×30%=3600（万元）。  
也可以采用另一种计算方法：  
递延税款期初贷方余额是3300万元；  
本期由于税率降低调整的递延税款：3300/33％×（33％－30％）＝300（万元）（借方）  
本期产生的应纳税时间性差异产生递延税款：3500×30％＝1050（万元）（贷方）  
本期产生的可抵减时间性差异产生递延税款：300×30％＝90（万元）（借方）  
本期转回应纳税时间性差异产生递延税款：1200×30％＝360（万元）（借方）  
所以期末递延税款贷方余额＝3300－300+1050－90－360＝3600（万元）  

5.某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业2003年度利润总额为110000元，发生的应纳税时间性差异为10000元，当年没有永久性差异。经计算，该企业2003年度应交所得税为33000元。则该企业2003年度的所得税费用为（ ）元。  
A、29700 B、33000 C、36300 D、39600  
  
【正确答案】 C  
【答案解析】 发生应纳税时间性差异而产生递延税款贷项3300元（10000×33%）  
2003年度所得税费用=（110000－10000）×33％+3300=36300（万元）  

6.某股份公司2003年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用债务法核算，2003年起所得税率为33%，而以前为15%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2003年度除计提的各项资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项；可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2003年度发生的所得税费用为（ ）万元。  
A、905.85 B、226.65 C、679.2 D、986.7  
  
【正确答案】 C  
【答案解析】 应交所得税=（2500+275—30）×33%=905.85（万元）；至2003年初累计产生可抵减时间性差异因税率升高而调整的递延税款=810×（33%—15%）=145.8（万元）（借方）；2003年产生的可抵减时间性差异对所得税的影响数=（275—30）×33%=80.85（万元）（递延税款借方）；因此，2003年度发生的所得税费用=905.85—145.8—80.85=679.2（万元）。  

7.某企业2002年度计算的应交所得税为33万元，所得税税率为33％。2002年度发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元。企业对所得税核算采用应付税款法。在上述条件下，该企业2002年度的净利润为（ ）万元。  
A．57 B．67 C．77 D．47  
  
【正确答案】 A  
【答案解析】  
本题采用应付税款法：  
应纳税所得额＝33÷33％＝100万元  
应纳税所得额100＝税前会计利润+8-7+5+（10-6），得出：  
税前会计利润＝100－8＋7－5－（10－6）＝90万元  
2000年净利润＝90－33＝57万元  
已知应交税金，所得税率、时间性差异和永久性差异以及所得税，求企业的净利润。解题思路如下：  
已知应交税金和所得税率，求得应纳税所得额＝应交税金/所得税率  
会计税前利润±纳税调整项目（时间性差异和永久性差异）＝应纳税所得额  
税前会计利润－所得税费用＝净利润，  
如果企业采用应付税款法。  
所得税费用＝应交税金（应交所得税）  
净利润＝税前会计利润－所得税费用（应交所得税）  
如果企业采用纳税影响会计法，计算时间性差异对所得税的影响计入递延税款，  
如果递延税款在借方，所得税费用＝应交税金－递延税款，  
如果递延税款的在贷方，所得税费用＝应交税金＋递延税款，  
最后税前会计利润－所得税费用，就是企业的净利润。  

8.某企业本年实现税前利润400万元，本年发生应增加应纳税所得额的永久性差异40万元，发生应纳税时间性差异16万元。若公司采用纳税影响会计法对所得税业务进行核算，所得税率为33%（假定以前年度的所得税税率也为33%），则本年净利润为（ ）万元。  
A、254.8 B、249.52 C、273.28 D、260.08  
  
【正确答案】 A  
【答案解析】 本年所得税费用=（400+40）×33%=145.2（万元），  
本年净利润=400-145.2=254.8（万元）。  

9.某公司2003年税前会计利润为1200万元，当年向其他公司支付赞助费100万元，投资国债取得利息收入40万元，另外对当年销售商品承诺的免费保修预提了20万元的保修费用，但实际未发生任何保修支出。该公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%，则该公司2003年利润表中应确认的所得税费用是（ ）万元。  
A、422.40 B、415.80 C、429 D、382.80  
  
【正确答案】 B  
【答案解析】 该公司2003年应交所得税=（1200+100—40+20）×33%=422.40（万元）  
时间性差异产生的递延税款借方金额=20×33%=6.6（万元）  
本年所得税费用=422.40—6.6=415.80（万元）。  

10.甲股份有限公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2800万元，适用的所得税税率为40%；本期发生的应纳税时间性差异为3200万元，发生的可抵减时间性差异1800万元，适用的所得税税率为30%。本期期末“递延税款”科目的贷方余额为（ ）万元。  
A、3060 B、3220 C、3760 D、4080  

【正确答案】 B  
【答案解析】 本期期末“递延税款”科目的贷方余额=2800+3200×30%－1800×30％=3220（万元）